“¿Cómo afectan los Decretos 0173, 0240 y 0246 de 2026 a su empresa? Conozca los detalles del nuevo impuesto al patrimonio para sucursales, el impuesto al consumo del 16% y cómo aprovechar las amnistías para reducir sanciones e intereses ante la DIAN.”
La declaratoria de emergencia económica de 2026 mediante el Decreto 0150 de 2026 ha generado un nuevo ecosistema fiscal transitorio. Para la alta gerencia, esto no solo representa nuevas cargas, sino también oportunidades para sanear procesos jurídicos y optimizar el flujo de caja. A continuación, detallamos los tres ejes fundamentales de esta reforma.
- Impuesto al Patrimonio para Empresas y Sucursales
Originalmente, el Decreto 173 gravaba solo a empresas nacionales, pero el Decreto 0240 extendió esta obligación a las sucursales extranjeras para evitar desequilibrios competitivos.
¿Quiénes deben pagar?: Todas las personas jurídicas, sociedades de hecho y, ahora, establecimientos permanentes o sucursales de sociedades extranjeras que tengan un patrimonio líquido (Activos menos Pasivos) igual o superior a 200.000 UVT (aprox. $9.882 millones de pesos a valores de 2026).
La base del cálculo: Se toma el patrimonio líquido poseído. Para las sucursales, se calcula sobre los activos que les sean atribuibles en Colombia.
Tarifas: Se aplica una tarifa del 0.5% sobre la base gravable.
Fechas Críticas:
- Causación (El hecho que genera la deuda): 1 de marzo de 2026 para nacionales; 31 de marzo de 2026 para sucursales extranjeras.
- Pago: Se divide en dos cuotas iguales. La primera vence el 30 de abril y la segunda el 1 de junio de 2026.
Registro Contable (Estrategia de Dividendos): La norma permite que este impuesto se registre directamente contra las reservas de la empresa (patrimonio) y no como un gasto que disminuya la utilidad neta del año. Esto protege la capacidad de la empresa para repartir dividendos.
- Nuevo Impuesto al Consumo en Juegos Online (Decreto 0240)
Para financiar la emergencia, el Gobierno ha fijado la mirada en el sector de entretenimiento digital y apuestas.
- Hecho Generador: Se activa cada vez que un usuario realiza un depósito de dinero para jugar o apostar en plataformas de internet.
- Sujeto Pasivo: El usuario es quien lo paga, pero la empresa operadora de la plataforma es la responsable de recaudarlo y entregarlo al Estado.
- Tarifa: Un 16% sobre el valor del depósito. Esto implica un ajuste inmediato en las pasarelas de pago y en los términos y condiciones de estas plataformas.
- Amnistías y Beneficios: Estrategias para la “Limpieza” de Litigios
El Decreto 0240 de 2026 abre una ventana de oportunidad excepcional para que las compañías saneen su situación fiscal y aduanera. Estas medidas buscan generar recaudo inmediato para la emergencia a cambio de otorgar a los contribuyentes un ahorro significativo en el costo de sus procesos pendientes.
A continuación, detallamos las condiciones y beneficios específicos mediante dos matrices de aplicación directa para la gerencia:
- Matriz de Alivios Tributarios y Aduaneros
Esta matriz aplica para aquellos contribuyentes que deseen normalizar declaraciones con errores o deudas pendientes sin que medie necesariamente un proceso judicial.
Beneficio / Alivio | Requisito de Pago | Fecha Límite | Ahorro Efectivo Estimado |
Corrección de Declaraciones | Pago del 100% del mayor impuesto determinado (capital). | 30 de junio de 2026 | Reducción del 80% de la sanción de corrección e intereses. |
Condonación de Intereses de Mora | Pago del 100% del impuesto neto adeudado. | Según vigencia de la emergencia | 100% de descuento en intereses moratorios causados. |
Devolución Express de IVA | Aplica para Proyectos de Cooperación (Dec. 0246). | Trámite en 15 días | Mejora sustancial en el flujo de caja operativo. |
Sanciones Aduaneras (Multas) | Pago del 50% de la sanción propuesta o liquidada. | Durante la emergencia | 50% de ahorro sobre el valor de la multa. |
- Matriz de Conciliación de Litigios y Terminación Anticipada
Si su empresa tiene pleitos abiertos con la DIAN en sede administrativa o ante los jueces (Jurisdicción Contencioso Administrativa), este es el mecanismo para cerrarlos definitivamente.
Instancia del Proceso | Pago Exigido (Capital) | Plazo para Aplicar | Ahorro en Sanciones e Intereses |
Vía Administrativa (DIAN) | 100% del impuesto en discusión. | Antes de resolución definitiva | Reducción del 80% de sanciones y 100% de intereses. |
Demanda en Primera Instancia | 100% del impuesto o tributo aduanero. | Antes de fallo de primera instancia | Reducción del 70% de sanciones y 100% de intereses. |
Demanda en Segunda Instancia | 100% del impuesto o tributo aduanero. | Antes de sentencia definitiva | Reducción del 50% de sanciones y 100% de intereses. |
Por qué aprovechar estos beneficios ahora?
- Ahorro de Caja: Los intereses moratorios suelen duplicar o triplicar la deuda original. La condonación del 100% de estos intereses es el beneficio más potente de la década.
- Cierre de Contingencias: Permite limpiar el balance general de la compañía de provisiones por procesos jurídicos que podrían tardar años en resolverse.
- Seguridad Jurídica: Al acogerse a la terminación anticipada, el proceso queda cerrado con efectos de cosa juzgada, eliminando la incertidumbre de un fallo adverso futuro.
“Para acceder a estos descuentos, es requisito indispensable que el pago se realice dentro de los términos de la emergencia y que se renuncie expresamente a los recursos de ley interpuestos.”
- Devoluciones de Impuestos a Organismos Internacionales (Decreto 0246)
Si su empresa tiene contratos o convenios con organismos internacionales de cooperación que están apoyando la emergencia:
Agilidad en el Flujo de Caja: El Decreto 0246 establece un procedimiento “express” para que estos organismos recuperen el IVA y el Impuesto al Consumo pagado en sus compras en Colombia. Esto facilita que los recursos de cooperación se reinviertan más rápido en los proyectos de ayuda sin quedar atrapados en la burocracia estatal.
Resumen de Acción para Gerencia Financiera
Acción | Decreto | Impacto |
Cierre Contable | 0173 / 0240 | Evaluar patrimonio líquido al 31 de marzo para determinar si supera las 200.000 UVT. |
Flujo de Caja | 0240 | Reservar fondos para los pagos de abril y junio (Impuesto al Patrimonio). |
Estrategia Jurídica | 0240 | Revisar procesos con la DIAN para aplicar a la terminación anticipada y ahorrar en intereses. |
Registro Contable | 0240 | Instruir al contador para afectar Reservas y no el P&L (Estado de Resultados). |
Estas medidas constituyen una reforma tributaria transitoria, pero de cumplimiento obligatorio e inmediato. La clave para 2026 será aprovechar los beneficios de saneamiento de deudas para compensar la nueva carga del impuesto al patrimonio.
¿Necesita apoyo con la nueva normativa de emergencia? En AW Colombia le ayudamos a navegar los cambios de los Decretos 0173, 0240 y 0246 con seguridad y eficiencia.
Advertencia Legal: Normativa bajo Revisión
Aunque los Decretos 0173, 0240 y 0246 de 2026 se encuentran vigentes y son de obligatorio cumplimiento desde su publicación, es importante advertir que toda declaratoria de Estado de Emergencia (Decreto 0150) y sus decretos legislativos derivados son objeto de control automático de constitucionalidad por parte de la Corte Constitucional.
Actualmente, existen demandas ciudadanas admitidas contra el Decreto 0150 de 2026. Si bien el precedente del Auto 082 de 2026 (que suspendió el Decreto 1390 de 2025) no recae directamente sobre estas normas de marzo, sienta un precedente de estricta vigilancia judicial sobre las medidas excepcionales. Recomendamos a las gerencias financieras:
- Monitorear las sentencias de la Corte: Antes de realizar pagos de gran cuantía, validar si no ha surgido una medida cautelar de suspensión específica para el Decreto 0240.
- Provisionar bajo prudencia: Mantener la provisión del impuesto pero estar preparados para un escenario de “inexequibilidad” (anulación) de la norma.
- Consulta experta: Dada la inestabilidad jurídica de las medidas de emergencia en el último año, cualquier decisión de pago o corrección debe ser validada con su asesor legal-tributario.
