Para los directores financieros y gerentes de impuestos, el panorama acaba de volverse más complejo. Si bien la Corte Constitucional suspendió provisionalmente los Decretos 1390 y 1474 de 2025, frenando (por ahora) la expansión de bases gravables y los nuevos impuestos de emergencia, este movimiento no elimina el riesgo; lo transforma en volatilidad.
El cierre fiscal de 2025 y el ejercicio 2026 se encuentran ahora en un escenario de “espera activa”. Mientras la Corte decide el fondo de la constitucionalidad, las empresas deben gestionar una dualidad peligrosa: la pausa de los nuevos impuestos frente a la madurez de la fiscalización digital de la DIAN, que sigue operando con total potencia.
- El Escenario Post-Suspensión: ¿Qué queda en pie?
La suspensión congela las medidas extraordinarias, pero no detiene el ecosistema de control. Aquí los puntos críticos para su comité de riesgos:
- Freno a los nuevos tributos: Las sobretasas sectoriales y la ampliación de hechos generadores previstos en el Decreto 1474 quedan sin efectos inmediatos. No obstante, la planeación debe ser reversible, pues un fallo de fondo a favor del Gobierno podría reactivarlos retroactivamente.
- Pausa en beneficios de sanciones: La reducción transitoria de sanciones e intereses al 15% (que vencía en marzo) también ha quedado en suspenso. Las empresas que no se acogieron antes de la decisión de la Corte se encuentran en un vacío normativo.
- La DIAN no se detiene: La fiscalización basada en IA, facturación electrónica y nómina electrónica no depende de la emergencia. La DIAN sigue teniendo los datos en tiempo real para cuestionar la sustancia económica de sus operaciones 2025.
- Cierre 2025: El Rigor de lo Permanente
Independientemente de la emergencia, el cumplimiento técnico de las NIIF y el Estatuto Tributario (E.T.) sigue siendo el blindaje principal:
- Pasivos Estimados vs. Reales: Con o sin decreto, el Art. 105 del E.T. es implacable. Las provisiones contables (NIC 37) sin soporte de factura electrónica o documento soporte serán rechazadas. En un año de incertidumbre, el “soporte documental” es el único activo seguro.
- Tasa Mínima de Tributación (TMT): El límite del 15% sigue vigente bajo el marco tributario ordinario. Las empresas deben asegurar que sus beneficios fiscales no las lleven a una zona de ajuste automático en la declaración de renta.
- Servicios Digitales del Exterior: La fiscalización de pagos al exterior (software, cloud, ads) es hoy la “zona roja”. Sin documento soporte electrónico, el gasto es 100% no deducible, lo que impacta directamente la utilidad neta.
III. Hoja de Ruta ante la Incertidumbre (Matriz de Riesgos 2026)
| Factor de Riesgo | Estado Actual | Estrategia de Mitigación |
|---|---|---|
| Nuevos Impuestos (D. 1474) | Suspendidos | Mantener provisiones en “stand-by” contable; no ejecutar gastos basados en supuestos ahorros fiscales. |
| Fiscalización Digital | Activa / Alta | Auditoría preventiva de “higiene de proveedores”. La DIAN hoy detecta inconsistencias en días, no en años. |
| Pagos Internacionales | Crítico | Crear “paquetes probatorios” (contrato + evidencia de ejecución + retención) para cada flujo de servicios. |
| Incertidumbre de la Corte | Pendiente | Consultoría de escenarios: ¿Qué pasa si el fallo es de inexequibilidad total vs. parcial? |
Conclusión Estratégica: Del Formulario al Dato
En 2026, el mayor peligro para una multinacional no es el cambio de una tarifa, sino la falta de coherencia en los datos. La suspensión de la emergencia económica ofrece un respiro financiero, pero exige una vigilancia técnica mayor.
“La mejor defensa tributaria hoy no es un abogado litigante, es un control operativo que genere datos limpios en tiempo real.”
¿Está su empresa preparada para un fallo de fondo de la Corte Constitucional? Podemos ayudarle a modelar los dos escenarios posibles (exequibilidad vs. inexequibilidad) y a blindar su cierre 2025 bajo los estándares de fiscalización digital que la DIAN mantiene vigentes.
